04.10.2026 · № 04102026
Информационное письмо
о налоговых преимуществах для пользователей ПО «GIPVISION»
Уважаемые коллеги!
ООО «ГИП ГРУПП СОЛЮШНС», правообладатель GIP VISION, информирует о налоговых преимуществах для организаций, приобретающих право использования программы. При соблюдении условий Налогового кодекса РФ стоимость лицензии может учитываться в расходах для налога на прибыль с коэффициентом 2.
GIP VISION включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных: запись № 35431 от 02.10.2026. Налоговые преимущества относятся к вознаграждению за предоставление права использования ПО по соответствующему договору.
Учет расходов с коэффициентом 2
В соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на приобретение права использования реестрового ПО могут учитываться в двойном размере. Фактическая оплата поставщику при этом не увеличивается. Аккредитация покупателя как ИТ-компании не является условием применения этого коэффициента.
Пример расчета для заказчика
Условия примера: лицензионное вознаграждение — 100 000 руб. без НДС; заказчик применяет общую систему налогообложения, имеет достаточную налогооблагаемую прибыль и уплачивает налог по ставке 25% согласно п. 1 ст. 284 НК РФ. Все условия применения коэффициента 2 выполнены.
| Показатель | Обычный учет | С коэффициентом 2 |
|---|
| Оплата лицензии поставщику | 100 000 руб. | 100 000 руб. |
|---|
| Расходы для налога на прибыль | 100 000 руб. | 200 000 руб. |
|---|
| Уменьшение налога при ставке 25% | 25 000 руб. | 50 000 руб. |
|---|
| Стоимость с учетом налоговой экономии | 75 000 руб. | 50 000 руб. |
|---|
Общая налоговая экономия составляет 50 000 руб. Расчет: 200 000 руб. × 25%. Стоимость лицензии с учетом уменьшения налога — 50 000 руб. (100 000 руб. − 50 000 руб.).
Дополнительная выгода именно от коэффициента 2 — 25 000 руб. по сравнению с обычным учетом расходов. Заказчик перечисляет поставщику 100 000 руб.; налоговый эффект возникает при признании расходов, а не в виде скидки или возврата стоимости лицензии.
Условия применения коэффициента 2
1. Покупатель является организацией — плательщиком налога на прибыль. Для расчета налога при УСН данный коэффициент не применяется.
2. На дату приобретения права использования программа включена в реестр российского ПО. Последующее включение в реестр не дает автоматического права удвоить расходы на ранее приобретенные права.
3. Право использования предоставляется по лицензионному или сублицензионному договору. Договор не предусматривает возможность передачи покупателем соответствующего права другим лицам. Это условие обязательно с 01.01.2026.
4. Расходы экономически обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. В составе общей цены отдельно определено вознаграждение за право использования ПО.
Правовые основания: подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ; разъяснение о наличии ПО в реестре на дату приобретения прав — письмо Минфина России от 29.04.2025 № 03-03-06/1/43242.
Разовая оплата и периодические платежи по подписке могут подпадать под льготу, если оплачивается право использования ПО и выполнены перечисленные условия. Коэффициент 2 не распространяется автоматически на всю стоимость пакета, включая обучение, сопровождение, оборудование и другие услуги.
Период возникновения налоговой экономии
Приведенный расчет показывает совокупный эффект после признания всей стоимости лицензии. При методе начисления период признания расходов определяется условиями договора и ст. 272 НК РФ. Если расходы распределяются в течение срока лицензии, уменьшение налога также происходит поэтапно. При отсутствии достаточной налогооблагаемой прибыли указанная экономия не реализуется полностью в текущем периоде.
Освобождение лицензии от НДС
Согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ передача прав использования реестрового ПО, в том числе через удаленный доступ, освобождается от НДС при соблюдении условий этой нормы. Исключения предусмотрены, в частности, для прав на рекламные и торговые интернет-сервисы. Освобождение не распространяется автоматически на самостоятельные сопутствующие услуги. В приведенном примере 100 000 руб. — лицензионное вознаграждение без начисления НДС; дополнительная экономия по НДС в расчет не включена.
Срок действия налоговых преимуществ
По состоянию на 04.10.2026 конечная дата применения коэффициента 2 по подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ и освобождения реестровых лицензий от НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не установлена. Применимость и размер налогового эффекта определяются с учетом договора, налогового режима, финансового результата и правил учета заказчика.
С уважением,
Генеральный директор
ООО «ГГС»
И.О. Овчинников
support@gip-vision.pro
